Pe 14 aprilie 2025, în Monitorul Oficial nr. 331, a fost publicat Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 540/2025, care detaliază procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024.
Această facilitate fiscală este așteptată de contribuabilii disciplinați, întrucât răsplătește comportamentul fiscal corect printr-o reducere efectivă a sarcinii fiscale.

1.Cine beneficiază de bonificație?

Bonificația se acordă firmelor care:

• sunt plătitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
• au depus toate declarațiile fiscale (sau au obligații stabilite prin decizie, acolo unde nu s-au depus declarații);
• au plătit integral și la termen impozitul aferent anului fiscal 2024;
• nu înregistrează alte obligații fiscale restante la momentul termenului legal de declarare.

Se aplică inclusiv în cazul:

• contribuabililor care au an fiscal modificat care începe în 2024;
• microîntreprinderilor care au devenit plătitoare de impozit pe profit în timpul anului;
• firmelor care datorează impozit minim pe cifra de afaceri, conform art. 181 din Codul fiscal.

2.Ce tipuri de impozite sunt eligibile?

Bonificația de 3% se aplică asupra:

• Impozitului pe profit anual, cu excluderea sumelor redirecționate (ex. sponsorizări);
• Impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru întregul an 2024;
• Impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, acolo unde se aplică;
• Ambelor tipuri de impozite în cazul microîntreprinderilor care își schimbă regimul de impozitare în 2024.

3.Cum se acordă bonificația?

Acordarea se face din oficiu, fără cerere din partea contribuabilului. Iată etapele procedurale:

1. După termenul legal de depunere a declarațiilor, organul fiscal identifică contribuabilii eligibili.
2. Compartimentul de specialitate ANAF întocmește:
   • referatul justificativ;
   • decizia de acordare;
   • borderoul de ajustare a fișei fiscale;
   • referatul de aprobare.
3. Conducerea ANAF aprobă decizia.
4. Decizia este comunicată contribuabilului.
5. Bonificația este reflectată în fișa fiscală ca plată în plus și se compensează automat cu alte obligații fiscale.

Important: bonificația nu se restituie în numerar și nu poate fi cerută explicit – se utilizează doar pentru compensarea datoriilor fiscale existente sau viitoare.

4.Modele de documente oficiale aprobate

Prin acest ordin s-au aprobat și modelele pentru următoarele decizii:

• Decizia de acordare a bonificației;
• Decizia de modificare (dacă ulterior se depun declarații rectificative);
• Decizia de anulare a bonificației (dacă se constată că nu au fost îndeplinite condițiile).

Toate sunt aplicabile exclusiv pentru anul fiscal 2024 (sau anul modificat care începe în 2024).

5.Termene de reținut

• Termenele legale de depunere a declarațiilor fiscale rămân criteriul de referință pentru acordarea bonificației.
• După 25 iunie 2025, ANAF începe procesul de emitere a deciziilor de acordare.

6.Concluzie

Ordinul MF nr. 540/2025 aduce claritate și coerență în aplicarea unei facilități importante pentru firmele care respectă regulile jocului fiscal. Este un semnal pozitiv pentru conformarea voluntară și un mic avantaj într-un mediu economic adesea imprevizibil.

Pentru alte noutati fiscale din acest an, continua sa citesti blogul nostru.