Dividende 2026 – acestea rămân una dintre cele mai utilizate modalități prin care antreprenorii își valorifică profitul firmei. Totuși, regulile fiscale și condițiile de distribuire trebuie respectate cu atenție, mai ales în contextul modificărilor aplicabile începând cu 2026.
În acest articol explicăm, pe înțelesul tuturor, ce sunt dividendele, când pot fi distribuite, ce impozite se aplică și ce obligații declarative există.

1.Ce sunt dividendele

Dividendele reprezintă cota-parte din profit care se plătește fiecărui asociat sau acționar, proporțional cu participația la capitalul social vărsat, conform Legii societăților nr. 31/1990

2.Cum și când se pot distribui dividendele

Distribuirea dividendelor se face exclusiv în baza hotărârii Adunării Generale a Asociaților/Acționarilor (AGA), care poate avea loc:

• cel puțin o dată pe an, în maximum 5 luni de la încheierea exercițiului financiar, pentru aprobarea situațiilor financiare anuale și repartizarea profitului;
• pe parcursul anului (trimestrele I–III), în cazul dividendelor interimare, pe baza situațiilor financiare interimare.

3.Condiții obligatorii pentru distribuire

Dividendele pot fi distribuite numai dacă:

• au fost constituite rezervele legale;
• a fost acoperită pierderea contabilă reportată, dacă există;
• activul net este cel puțin 50% din capitalul social subscris;
• o firmă poate distribui dividende doar dacă, după ce își scade toate datoriile, valoarea rămasă în firmă este de cel puțin jumătate din capitalul social subscris; dacă acest prag nu este atins, profitul nu poate fi împărțit ca dividende.
• Societățile care distribuie dividende interimare nu pot acorda, în același an, împrumuturi către acționari/asociați sau alte persoane afiliate.
  • Dacă, la sfârșitul anului, profitul societății este mai mare decât dividendele interimare distribuite, societatea poate relua acordarea de împrumuturi începând cu anul următor.
  • Nerespectarea acestei interdicții constituie contravenție.
  • Sancțiunea aplicabilă pentru nerespectare este amenda cuprinsă între 10.000 lei și 200.000 lei.
• Societățile care, potrivit situațiilor financiare anuale, înregistrează un activ net mai mic de 50% din capitalul social nu pot restitui împrumuturile primite de la acționari/asociați sau alte persoane afiliate.
  • Sancțiunea aplicabilă pentru nerespectare este amenda cuprinsă între 10.000 lei și 200.000 lei.

4.Impozitul pe dividende în 2026

Dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026:

• Cota de impozit: 16%
• Impozitul este final și se reține la sursă de către societatea care distribuie dividendele

Dividende interimare distribuite în cursul anului 2025.

Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din anul 2025:

• cota de impozit este 10%;
• nu se recalculează impozitul după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale aferente anului 2025
• Este important de menționat că nu există posibilitatea distribuirii de dividende interimare pentru trimestrul IV, astfel încât această opțiune nu poate fi utilizată pentru evitarea sau amânarea aplicării cotei de impozit în vigoare de 16%.

5.Termene de plată a impozitului pe dividende

Impozitul pe dividende trebuie virat:

• până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata dividendelor;
• dacă dividendele au fost distribuite, dar nu au fost plătite până la finalul anului, impozitul se plătește până la 25 ianuarie a anului următor

6.Dividendele și CASS – ce trebuie să știe persoanele fizice

Dividendele încasate de persoanele fizice intră în categoria veniturilor din investiții și sunt luate în calcul pentru stabilirea obligației de plată a CASS

Plafoane CASS aplicabile. CASS se datorează dacă veniturile cumulate (inclusiv dividende) ating:

• 6 salarii minime brute → baza CASS = 6 salarii minime;
• 12 salarii minime brute → baza CASS = 12 salarii minime;
• 24 salarii minime brute → baza CASS = 24 salarii minime.

⚠️ Pentru calculul plafonului se iau în considerare dividendele nete încasate.

Persoanele fizice au obligația declarării CASS prin Declarația unică (formular 212), până la 25 mai a anului următor realizării veniturilor

7.Dividende între persoane juridice

Regula generală

• Impozit pe dividende: 16%, aplicat asupra dividendului brut;
• Obligația de reținere și plată revine societății care distribuie dividendele

Situații de scutire de impozit

Nu se datorează impozit pe dividende dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile:

• beneficiarul deține minimum 10% din titlurile de participare;
• deținerea este continuă timp de cel puțin un an;
• ambele societăți sunt plătitoare de impozit pe profit (sau impozit care îl substituie)

8.Dividende plătite către nerezidenți

Pentru persoane fizice sau juridice nerezidente:

• impozitul pe dividende este de 16%;
• se poate aplica o cotă mai favorabilă din convenția de evitare a dublei impuneri, doar pe baza certificatului de rezidență fiscală

9.Declararea dividendelor – formulare utilizate

Impozitul reținut se declară prin:

• Formularul 100 – impozit pe dividende;
• Formularul 205 – pentru beneficiari români;
• Formularul 207 – pentru beneficiari nerezidenți
• Bilant interimar;
• Bilant anual.

10.Concluzie

Dividendele rămân o opțiune atractivă pentru antreprenori, însă regulile fiscale din 2026 trebuie respectate cu atenție. Cota de impozit de 16%, corelarea cu CASS ci respectarea termenelor de declarare sunt esențiale pentru evitarea riscurilor fiscale.
Pentru o distribuire corectă și optimă a dividendelor, este recomandată analiza situației financiare și fiscale înainte de luarea deciziei. Pentru mai multe informații, vă invităm să citiți și alte articole publicate. De asemenea, pentru noutățile fiscale din acest an, poate fi utilă și această sinteză publicată de ANAF Timișoara.