Ce este înregistrarea din oficiu în scopuri de TVA?

Înregistrarea în scopuri de TVA este, de regulă, un proces voluntar sau obligatoriu la îndeplinirea unor praguri sau condiții (ex. depășirea plafonului de 300.000 lei). Totuși, în anumite situații, ANAF poate decide să înregistreze un contribuabil din oficiu – fără solicitarea acestuia. Această procedură este aplicată, de exemplu, când contribuabilul are comportamente care indică obligativitatea înregistrării, dar refuză sau evită în mod intenționat acest pas.

Ce aduce nou Ordinul ANAF nr. 7032/2024?

Modificarea cheie introdusă vizează fundamentul pe baza căruia ANAF poate face înregistrarea din oficiu:

„Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se întocmește pe baza actelor administrativ-fiscale rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac sau prin hotărâre judecătorească definitivă.”

Pe scurt:

• ANAF nu mai poate înregistra din oficiu în scopuri de TVA pe baza unor suspiciuni sau constatări preliminare.
• Trebuie să existe decizii fiscale definitive: fie că nu au fost contestate, fie că instanța a decis definitiv asupra lor.
• Se impune respectarea drepturilor contribuabilului, care are acum un cadru mai clar pentru a-și formula apărarea sau contestațiile înainte ca ANAF să intervină din oficiu.

Notificarea ANAF – Dreptul contribuabilului de a fi ascultat

Un element esențial introdus și clarificat prin Ordinul 7032/2024 este etapa notificării contribuabilului înainte de emiterea deciziei de înregistrare din oficiu în scopuri de TVA. Acest pas face parte din respectarea principiului dreptului la apărare.

Concret:

• ANAF are obligația de a transmite o notificare contribuabilului, în care:
  • se precizează intenția de a-l înregistra din oficiu în scopuri de TVA;
  • se explică motivele care au condus la această concluzie (de regulă, acte administrativ-fiscale definitive);
  • se oferă oportunitatea de a fi audiat sau de a trimite punctul său de vedere.
• Dacă contribuabilul nu se prezintă la audiere, ANAF va transmite o invitație suplimentară, numită în mod expres în ordin:
  • „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat”.
• Această invitație are rolul de a acorda contribuabilului o ultimă șansă de a prezenta dovezi sau argumente în apărarea sa, înainte ca vectorul fiscal să fie modificat din oficiu.

Recomandare practică

Dacă primești un act administrativ-fiscal cu implicații legate de TVA, analizează-l atent și, dacă este cazul, apelează la un consultant fiscal pentru a contesta în termen legal. Evitarea acțiunii poate duce la înregistrarea automată în scopuri de TVA, ceea ce vine cu implicații contabile și financiare semnificative.

Ce înseamnă asta pentru antreprenori?

• Mai multă transparență în decizia ANAF de a face înregistrarea din oficiu;
• Oportunitatea de a contesta actele fiscale înainte ca vectorul fiscal să fie modificat;
• Reducerea abuzurilor sau a interpretărilor arbitrare din partea inspectorilor fiscali.

Concluzie

Ordinul ANAF nr. 7032/2024 introduce un principiu esențial: înregistrarea din oficiu în scopuri de TVA nu mai poate fi făcută decât în baza unor decizii fiscale definitive. Este un pas important spre o relație mai predictibilă și echilibrată între contribuabili și administrația fiscală.

Pentru mai multe noutăți din acest an, citește și acest articol.